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22 May 2025 (9.30am – 12pm)
Wezmart International Berhad – bpoSA360 Digital Workspace
25, Jln Puteri 7/15, Bandar Puteri, 47100 Puchong, Selangor, Malaysia
E-INVOICING INITIATIVE AND TAX IMPLICATION – IMPACT ON BUSINESSES (MANDARIN SPEAKING)
24 April 2025 (9.30am – 12pm)
Wezmart International Berhad – bpoSA360 Digital Workspace
25, Jln Puteri 7/15, Bandar Puteri, 47100 Puchong, Selangor, Malaysia
E-INVOICING INITIATIVE AND TAX IMPLICATION – IMPACT ON BUSINESSES (MANDARIN SPEAKING)
什么是电子发票？
电子发票是指在采购销售商品、提供或接受服务及开展其他商业活动过程中，以电子方式开具、接收并存储的付款凭证。政府即将全面推行电子发票系统，取代发票、退货单及其他费用凭证等纸质或电子文件形式。
电子发票的实施，也将对税务管理产生深远影响。通过电子发票系统，政府能更高效地监控交易过程，降低逃税与避税的可能性。电子发票记录的数字化特性，也让税务机关能更便捷地进行数据分析与审计，确保纳税人依法履行纳税义务。
我们的解决方案
从评估到落地实施
准备度评估
我们评估您现有的流程与系统，判断电子发票的准备情况，确保顺利过渡。
咨询与流程审查
我们的专家将指导您了解电子发票相关法规，协助优化流程，确保合规且高效。
软件与技术方案
我们提供电子发票软件、技术解决方案及中间件集成服务，量身定制符合您企业需求的方案。
培训与工作坊
我们提供实操培训与工作坊，帮助您的团队掌握有效实施与管理电子发票所需的知识与技能。
Accounting Software
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马来西亚电子发票常见问题
哪些情况需要开具电子发票？
收入凭证
- 每当发生销售或其他交易，纳税人须开具此文件以确认收入
支出凭证
- 纳税人的采购或其他支出
- 包括退货、折扣及收入更正
- 某些情况下，纳税人须自行开具电子发票以记录支出，例如涉外交易
豁免情况
- 雇佣收入、退休金、赡养费、特定情况下的股息分配、天课（Zakat）、奖学金
如果买方不需要电子发票怎么办？
如果买方不需要电子发票（e-Invoice），马来西亚 IRBM（内陆税收局）的处理方式是：
正常流程
- 照常开具普通收据/账单：供应商按现有的商业惯例，给买方开出普通的收据、账单或发票（不是 e-Invoice）。
- 月末汇总提交”合并电子发票”（Consolidated e-Invoice）：供应商需要将不要求电子发票的买方交易按月汇总，并在月结束后的七个日历日内向 IRB 提交一份合并电子发票。这份合并发票会用类似”General Public”（一般公众）这样的通用买方信息和指定的 TIN 来代表这些散客交易。
- 买方事后想要发票怎么办：如果买方在收到收据/账单/发票后，仍想要电子发票，可以在交易发生的当月内向供应商申请补开。一旦买方提出要求，这笔交易就要单独开具正规 e-Invoice，不能再放入月度合并批次里。
需要注意的例外情况
不是所有交易都能走”合并发票”这条路，以下类型即使买方不要求，也必须逐笔开具正式电子发票，不可合并：
- 电动车销售、机票及包机、奢侈品与珠宝、建筑合同及建材、博彩赔付、给代理商/经销商的付款、供电服务、电信服务等
- 自 2026 年 1 月 1 日起，任何单笔超过 RM10,000 的交易，无论行业或客户类型，都必须单独开具电子发票，不能纳入合并发票
简单说：买方不要求 → 照常开普通收据 → 月底汇总成一张合并 e-Invoice 报给 IRBM，但前提是这笔交易本身不属于强制单独开票的类别或超过门槛金额。
如果供应商未准备电子发票怎么办？
情况一：供应商尚未实施 e-Invoice 系统（过渡期）
如果供应商还没轮到强制期限，或系统尚未上线：在过渡期间，纳税人可以提供正常的账单/收据/发票（如果供应商尚未按规定实施电子发票），买方凭这份普通单据作为费用凭证即可，暂时不需要电子发票。
情况二：供应商属于法规规定”不能”开票的特定情形 → 买方须开”自开发票”（Self-Billed e-Invoice）
这个机制存在的原因是，有些供应商确实无法开具自己的电子发票比如个人房东没有接入电子发票系统，境外供应商根本不在 MyInvois 系统内。LHDN 没有让这类交易无凭无据，而是把责任转给买方。
在 LHDN 的电子发票框架下，自开发票由买方而非供应商开具，适用于卖方/收款方无法开具电子发票的情况（例如境外供应商或个人）。目前明确列出的场景主要包括：
- 支付给代理商、经销商、分销商的佣金、奖金等激励款项
- 向未在马来西亚注册、无法开具本地电子发票的境外供应商购买商品或服务
- 保险理赔/赔付、利润分配（股息）、资本返还、逾期利息等特定财务性支付
- 向个人（非营业者，如自由职业者、临时工）支付款项
买方需通过 MyInvois Portal/API 自行录入交易信息、提交给 IRBM 验证，并保留记录备查。
⚠️ 重要提醒：自开发票不是万能补救措施
自开发票不是为其他交易设计的，不应该仅仅因为供应商没有开具电子发票就随意开立。根据马来西亚电子发票规则，自开发票只适用于 LHDN 电子发票具体指南中明确列出的约 8 种交易类型。如果供应商只是单纯”忘记开”或”拖延”，但并不属于这些法定豁免场景，买方不能擅自用自开发票代替，而应该继续跟供应商催要正规电子发票。
未开具电子发票会有什么后果？
未开具电子发票，在马来西亚属于刑事违法行为，后果比一般的行政罚款更严重。具体如下：
直接法律处罚
未开具电子发票构成《1967年所得税法》第120(1)(d)条下的违法行为，将被处以不低于 RM200、不超过 RM20,000 的罚款，或不超过 6 个月的监禁，或两者并罚，每次不合规行为都单独计罚。这项处罚不仅适用于未开具普通电子发票，也适用于未开具自开发票或未开具合并电子发票的情况。
关键点：按笔计罚
每一笔本应以电子方式开具却未开具的发票，都可被视为一次独立的违法行为，罚款会随交易笔数累加。换句话说，如果你有 100 笔交易都没开电子发票，理论上可能面临 100 次分别处罚。
追溯期限
LHDN 拥有长达 12 年的追诉窗口，可对历史违规行为进行稽查和起诉。
其他连带影响
除了直接的罚款/监禁，还会带来一系列间接后果：
非合规企业可能面临法律诉讼、声誉受损和营运中断；发票不规范可能影响税务合规，导致税收优惠或激励措施的丧失；未采用电子发票可能中断与要求合规电子发票的合作伙伴或客户之间的交易，冲击现金流；不合规还可能限制企业参与数字化优先的供应链和政府关联生态系统的资格。
分阶段的执法宽限
目前处罚不是”一刀切”立即生效，而是按企业营业额分阶段落地：第四阶段（营业额较小）的企业若确实在积极准备合规，可宽限至 2027 年 12 月 31 日。第一至第三阶段（营业额超过 RM5M）的企业目前已面临积极执法。
简单总结：未开电子发票 = 每笔 RM200–RM20,000 罚款 + 最高 6 个月监禁的刑事风险，且 12 年内都可能被追溯稽查，还会连带影响税收优惠资格和商业合作关系
马来西亚买方在开具自开式电子发票时，是否需要包含皇家关税局（RMCD）在货物清关时征收的进口税及/或销售税？
在没有电子发票的情况下，纳税人是否仍可申请税务扣除／个人税务减免？
可以。在相关法规修订之前，纳税人仍可继续使用现有文件申请税务扣除或个人税务减免。
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A Quick Comparison
Digital Invoice vs E-Invoice
Digital Invoice
A digital invoice is any invoice in electronic format, such as PDFs, Excel files, or scanned copies. It is manually sent via email or other channels and does not require real-time validation. While convenient, it often requires manual processing, making it prone to errors and compliance issues.
E-Invoice
An e-invoice follows a structured format (XML/JSON) and is electronically transmitted through a government-approved system. It requires validation by tax authorities, ensuring compliance with legal standards. E-invoices integrate with accounting systems, enabling automation, security, and accuracy, making them mandatory in many countries for tax reporting.
Implementation Period
When it starts?
Workflow Overview
How does it work?
Model Overview
Overview of e-Invoice Model
Myinvois Portal
- A portal hosted by IRBM
- Accessible to all taxpayers at no cost
- Also accessible to taxpayers who need to issue e-Invoice where Application Programming Interface (API) connection is unavailable
Application Programming Interface (API)
- An API is a set of programming code that enables direct data transmission between the taxpayers’ system and MyInvois system
- Requires upfront investment in technology and adjustments to taxpayers’ existing systems
- Ideal for large taxpayers or businesses with substantial transaction volumes
- The figure below demonstrates an overview of the e-Invoice workflow from the point a sale is made or transaction is undertaken, and an e-Invoice is issued by the supplier via MyInvois Portal or API, up to the point of storing validated e-Invoices on IRBM’s database for taxpayers to view their respective historical e-Invoices.
- Automates the e-Invoice submission process, reducing manual work.
- Suitable for businesses of all sizes, from SMEs to large corporations.
- Stores validated e-Invoices for future reference and audit purposes.
